大數據時代下稅收籌劃的優化

一、大數據時代下的稅收籌劃

大數據時代與傳統的數據時代相比，具有巨大的優勢，無論是企業經營者，還是公共部門都可以通過大數據技術的運用，為其創造更多的價值。當前稅收籌劃的發展方向是以大數據技術為基礎，構筑智能化、個性化的稅收籌劃體系。然而傳統的稅收籌劃已無法滿足其多樣化、個性化的需求，因此結合大數據時代的特點對其進行優化已迫在眉睫。在此背景下，中央政府近年來出臺了一系列的政策措施促進大數據發展，推動稅收籌劃優化。2015年8月國務院出臺的《國務院關于印發促進大數據發展行動綱要的通知》結合當前我國的現實特點，對大數據的內涵進行了界定：“大數據是以容量大、類型多、存取速度快、應用價值高為主要特征的數據集合，正快速發展為對數量巨大、來源分散、格式多樣的數據進行采集、存儲和關聯分析，從中發現新知識、創造新價值、提升新能力的新一代信息技術和服務業態?！倍愂栈I劃是納稅人通過對其涉稅事項的預先安排，以非違法性為基本特點，以減輕或免除稅收負擔、延期繳納稅款為主要目標的理財活動。稅收籌劃可以運用大數據技術來挖掘海量數據本身的潛在價值，洞察數據間的相關規律，并在此基礎上創新稅收籌劃，促使稅收籌劃發展進入到一個新的階段。

二、大數據時代稅收籌劃面臨的主要挑戰

涉稅大數據貫穿于整個稅收籌劃過程中，直接影響稅收籌劃效率和稅收籌劃質量等方面。大數據時代下稅收籌劃面臨的挑戰主要體現在四個方面。

（一）涉稅信息采集的挑戰

隨著經濟多元化發展、社會分工細致化以及互聯網技術的支持，納稅人的經營范圍越來越廣泛化、復雜化，經營方式越來越多樣化，核算方式也逐漸由傳統的紙質記錄向信息電子化、無紙化方向發展。這些變化導致稅源進行跨境、跨省、跨市流動性和隱蔽性增強。同時，由于管理體制、法律缺失和各部門各領域主導系統開發管理等原因，信息孤島、信息壁壘現象較為嚴重和突出，稅收籌劃部門與稅務機關、涉稅第三方之間信息不對稱的現象也較為嚴重。信息不對稱主要體現在兩個方面：一是稅收籌劃部門與稅務機關之間存在信息不對稱。稅務機關與稅收籌劃部門之間信息交流渠道不暢，雙方難以就稅收籌劃方案進行及時有效的溝通，阻礙了稅收籌劃規避涉稅風險目標的實現；二是稅收籌劃部門與涉稅第三方之間存在信息不對稱。企業進行生產經營活動少不了與其他經濟部門打交道，如企業涉及貨幣資金的活動與銀行密切相關，經營業務范圍變化等事項與工商部門相關聯，另外與房產、海關等部門也息息相關。這些涉稅第三方掌握大量涉稅數據，但是稅收籌劃部門與涉稅第三方之間缺乏信息共享平臺，稅收籌劃部門難以從涉稅第三方獲得必要的涉稅數據。

（二）涉稅信息安全的挑戰

涉稅信息多為納稅人的敏感信息，納稅人對于涉稅信息安全往往都有著很高的要求。而在大數據時代，稅收籌劃行業獲取的涉稅數據具有透明化、公開化的特點，納稅人的涉稅信息很容易被除稅收籌劃部門和納稅人自身以外的其他個人和部門獲取，這使得納稅人的隱私保護面臨著嚴峻的考驗。此外，由于涉稅數據量龐大而且關聯性強，在大數據逐步走向開放的過程中，網絡黑客可以較為容易地利用挖掘工具和程序破譯諸如客戶銀行賬戶之類的重要信息，給納稅人造成經濟損失。在大數據時代，納稅人涉稅數據的保密工作一直是制約稅收籌劃發展的重要問題。

（三）稅收籌劃人員專業素質的挑戰

在當前實踐中，稅收籌劃人員對于大數據的理解仍處于較淺層面，對涉稅數據重視程度不高，大多習慣于按照以往經驗辦事，缺乏大數據理念。同時，隨著企業信息化管理水平的不斷提高，大量企業會計核算和生產經營數據存在于企業財務核算系統、ERP系統等管理信息系統內部，而許多稅收籌劃人員對企業管理信息系統缺乏了解。此外，大數據時代要求稅收籌劃人員不僅要精通稅法、會計等知識，還要學會把數據科學運用到實際工作中，從信息化管理軟件的模塊設計，到各種數據的采集、分析，都需要稅收籌劃人員以戰略性眼光來加以考量。而當前稅收籌劃人員對如何運用現代的數據分析工具來認識、說明和解決問題的能力比較欠缺。同時，稅收籌劃人員對于以往年度的涉稅數據關注度較低，缺乏數據的敏感性，對于稅收籌劃服務工作的規律性把握不準。

（四）稅收籌劃大數據信息系統建設的挑戰

在大數據時代下，稅收籌劃行業急需建立起智能化、數字化的稅收籌劃大數據信息系統。在日益激烈的市場競爭中，越來越多的企業開始尋求利用大數據技術在企業競爭中發揮作用，然而大多數企業缺乏專業技能來了解和分析大數據對其業務的影響，無法將原始數據轉換成高質量的決策，這就為稅收籌劃行業帶來了新的契機。稅收籌劃行業通過數據信息的采集和傳輸，稅收籌劃服務和稅務產品將會在行業之間、用戶之間以及用戶與政府之間進行融合，將提升稅收籌劃每個環節的價值，推動稅收籌劃的創新和變革。當前稅收籌劃信息系統建設的主要難點集中在中小型稅務師事務所的信息化程度不足，一方面，由于稅收籌劃大數據信息系統建設初期投入大，大多數的中小型稅務師事務所缺乏足夠的財力、技術以及相關專業人才去建設大數據信息系統；另一方面，各個稅務師事務所均根據自己需要自行開發建設大數據信息系統，各自為政，數據質量難以保證，大數據信息系統整合效果不盡如人意。

三、大數據時代稅收籌劃的國際經驗借鑒

大數據時代背景下，許多國家不斷優化稅收籌劃，給我國提供了大量的有益經驗。其在涉稅信息數字化建設、涉稅信息人才培養以及涉稅信息安全保護等方面有不少值得我們借鑒的做法。

（一）涉稅信息數字化程度高

涉稅信息數字化是大數據創新稅收籌劃的基礎。美國政府早在上個世紀60年代就開始建立涉稅信息數據系統，并且以法律的形式明確了工商、房產、金融、海關等第三方部門共享數據的義務。德國涉稅數據信息化程度也很高，其基層稅務部門以公民的身份編碼為基礎建立起個人稅務信息平臺，并已經實現了電子化的納稅申報，提高了納稅人的稅收遵從度。歐盟建立起其成員國涉稅數據共享系統，用以監督歐盟成員國之間的納稅人行為，在解決歐盟成員國所面臨的國際避稅問題方面成效顯著。

（二）涉稅信息人才培養體系健全

大數據的發展趨勢不可阻擋，在人才管理領域，急需培養一批懂得大數據、善于研究大數據的數據科學家。在大數據時代，最核心的資產是涉稅數據和數據科學家，大數據產業的發展將為全社會提供數以億計的工作崗位。發達國家在培養大數據人才方面投入了大量精力。

（三）涉稅信息安全保護措施完善

在全球錯綜復雜的國際背景下，許多國家紛紛從“戰略”的角度來構建信息安全保護措施。如美國喬治梅森大學法學院2012年設立的重要基礎設施保護項目中取得多個學術研究成果，包括非對稱安全理論、網絡安全保障的公私合作研究、安全風險披露模型等。不僅如此，哈佛大學、印第安納大學、斯坦福大學、加州大學伯克利分校等美國著名高校法學院也針對網絡安全問題設立了研究項目，進行了相應的研究。另外，美國政府為了更好地維護涉稅信息安全，還建立起了嚴格的涉稅信息安全規章制度，規范了大數據信息生產者、管理者、使用者及相關機構的行為，使他們能夠切實承擔起保護信息安全的責任；澳大利亞建立了備份運行系統來防范自然災害的發生導致數據的丟失，所有聯入網絡的計算機都必須安裝防火墻以及正版的殺毒軟件，其他諸如口令保護、權限保護、電子通行證等我們都現在很熟悉的措施也被澳大利亞反復強調并勒令執行。這些都將有效保障涉稅信息安全，防范安全危機的發生。

四、大數據時代稅收籌劃的優化路徑

結合國外稅收籌劃以及大數據發展的經驗，筆者對我國大數據時代下稅收籌劃的優化提出以下幾點建議。

（一）推進涉稅信息有效整合

涉稅信息數字化是指將各類復雜多變的信息轉變為可以度量的數據。目前，稅收籌劃行業雖然通過各種渠道獲取了海量信息，但是由于未能進行標準的數字化處理，無法有效地整合利用信息，制約了應用和管理效果。數字化的前提是標準化，無論是納稅人自行提供的信息還是第三方涉稅信息，必須按照統一的數據標準進行采集和存儲，才能夠實現數字化應用。針對目前稅收籌劃人員采集涉稅信息過程中出現的信息不對稱、“信息孤島”的現象，如果僅是依靠傳統手工做法，勢必耗費巨大的時間和精力，對數據的分析和應用也會存在不足。

因此，稅收籌劃人員必須借助計算機技術，對數據進行導入、集中、自動關聯與分類應用；稅收籌劃行業應與稅務機關之間建立起暢通的信息交流渠道，就稅收籌劃方案及時與稅務機關進行溝通協商，切實規避涉稅風險；在此基礎上還應加強與工商、財政、銀行等涉稅第三方之間的信息共享平臺建設，打破部門間的信息壁壘。同時，對公共稅務服務的數據內容進行開放化管理，方便客戶進行下載和查詢，提升客戶的滿意程度，通過實現數據公開化來讓客戶積極參與到稅收籌劃決策的制定過程中。借助大數據技術支持，不僅可以提高稅收籌劃人員的工作效率，還能準確、及時地了解納稅人稅源狀況，從而更好地為納稅人提供全面精準的稅收籌劃。

（二）完善涉稅信息安全保護措施

稅收籌劃行業應從三個方面加強對納稅人隱私的保護：一是與政府部門積極協調，建立稅收籌劃服務相關法律，以此來規范稅收籌劃行業的發展，避免納稅人隱私的泄露。為了規范稅收籌劃行業的執業行為，我國應盡快出臺包括《稅務師法》《稅收籌劃法》《稅務代理程序法》在內的法律法規，進一步規范約束稅收籌劃行業，為我國稅收籌劃行業的發展提供一個完備的法律環境；二是應當積極完善稅收籌劃大數據模式下的基礎設施，以此來為納稅人的隱私保護提供設施基礎。稅收籌劃行業應加強網絡安全系統硬件和系統安全軟件平臺建設，加大大數據信息系統維護等資金的投入力度；三是積極加強涉稅信息安全人才的培養，加大對工作人員涉稅信息安全的培訓力度，使得稅收籌劃人員充分認識信息安全的重要性，通過專業技術的運用不斷完善稅收籌劃中出現的漏洞，不給竊取信息者以可乘之機。

（三）加大稅收籌劃人員培訓力度

大數據時代的核心不是比較取得數據量的多少，而是充分發掘數據的潛在價值，使其發揮最大作用。大數據思維是將總體數據進行收集、挖掘、整合與處理，進而采用隨機采樣對數據進行進一步有效處理。目前稅收籌劃人員對大數據的運用仍不足，對大數據的認知水平有待進一步的提高。為此要進一步加大稅收籌劃人員培訓力度，在稅收籌劃行業深入普及大數據相關知識，引導稅收籌劃人員正確理解大數據的核心理念，培養大數據的思維方式，力爭在稅收籌劃行業營造一個“用數據來說話、用數據來管理、用數據來決策、用數據來創新”的大數據文化氛圍，為稅收籌劃大數據建設奠定堅實的思想基礎和專業基礎。大數據技術的運用，不僅有助于稅收籌劃行業的工作效率提高，更能有效推動稅收籌劃信息化、現代化的進程。

（四）加強稅收籌劃行業信息系統建設

稅收籌劃行業信息系統包括稅務數據庫（包括稅收法規政策資料庫、人才庫、方案庫、客戶檔案等）、企業信息采集分析系統、稅務風險評估分析系統、稅務審計查賬系統、風險管理系統等在內的完善的信息系統。建立一套完善的大數據信息系統，不僅利于掌握每個企業的具體資料，并針對實際經營活動狀況為每個企業提供適合自己的個性化服務方案，從而保留客戶資源，避免客戶的喪失和流動；而且利于稅務師事務所更好地掌握企業的稅務風險點，規避代理過程中面臨的各種風險，同時促進稅務師事務所以此為契機，拓展代理稅務風險防范的高端業務。這樣一來，在企業和稅務師事務所之間建立了一個良好的信息化平臺，不僅促進了雙方各自的發展，而且為雙方進一步的合作奠定了基礎。因此，稅收籌劃行業應加強大數據信息系統建設，實現納稅人、稅務機關與稅收籌劃行業的信息共享。